Pensioen
IPT
Individuele Pensioentoezegging
Door de redactie van Finances IndépendantsBijgewerkt op 3 min leestijdOok genoemd: Individuele pensioentoezegging, Pensioentoezegging bedrijfsleider, EIP
Dit artikel samenvatten met
Inhoud
Wat is een IPT?
De IPT, Individuele Pensioentoezegging, is een pensioenverzekering die een vennootschap afsluit ten voordele van een met naam genoemde bedrijfsleider. De vennootschap betaalt de premie, de bedrijfsleider is de begunstigde, en het kapitaal komt hem toe op de pensioenleeftijd.
Het voordeel is structureel: de premie is een beroepskost van de vennootschap, afgetrokken van de belastbare winst vóór vennootschapsbelasting. De bedrijfsleider bouwt dus een pensioenvermogen op met euro's die noch door de personenbelasting noch door de sociale bijdragen zijn gegaan, terwijl een bezoldiging of een dividend dat wel zouden zijn.
U moet bedrijfsleider zijn en een regelmatige, maandelijkse bezoldiging ontvangen. Met een onbezoldigd mandaat kunt u geen IPT opbouwen, bij gebrek aan een referentiebezoldiging waarop de berekening steunt.
Wat is het plafond van een IPT?
Er bestaat geen plafond in euro. Het aftrekbare bedrag volgt uit de 80%-regel: het extralegaal pensioen en het wettelijk pensioen samen mogen niet meer bedragen dan 80% van de laatste normale bruto jaarbezoldiging, geprojecteerd op een loopbaan van 40 jaar.
Concreet schat u eerst het wettelijk pensioen van de bedrijfsleider, trekt u dat af van 80% van zijn laatste normale brutobezoldiging, en het saldo geeft het aanvullend pensioen dat u nog kunt opbouwen. Dat jaarlijkse saldo wordt vervolgens gekapitaliseerd om de toegelaten premie te bepalen.
Twee hefbomen bepalen dus het plafond: de bezoldiging van de bedrijfsleider en de resterende loopbaan. Een lage bezoldiging begrenst de IPT automatisch, en dat is het eerste wat u nagaat voor u de regeling overweegt.
De backservice: voorbije jaren inhalen
Met de backservice kunt u met terugwerkende kracht loopbaanjaren financieren die al voorbij zijn maar niet door een pensioencontract gedekt waren. Daarom kunnen IPT-premies het eerste jaar oplopen tot enkele tienduizenden euro.
De meegerekende loopbaan is begrensd tot 40 jaar. Jaren van vóór de oprichting van de vennootschap kunnen onder voorwaarden meetellen, wat de verzekeraar en de boekhouder geval per geval bekijken.
Het effect op de vennootschapsbelasting
De premie verlaagt de belastbare winst van de vennootschap en dus de verschuldigde vennootschapsbelasting. Het standaardtarief bedraagt 25% en het verlaagde kmo-tarief 20% op de eerste schijf van € 100.000 winst.
Let op een neveneffect: het verlaagde kmo-tarief vereist een voldoende hoge bezoldiging van de bedrijfsleider. Een al te royale IPT-premie die de vennootschap buiten de voorwaarden van het verlaagde tarief zou brengen, kost meer dan ze opbrengt. Die afweging maakt u met de boekhouder, op de cijfers van het boekjaar.
Wat er bij de uitkering gebeurt
Het kapitaal wordt belast tegen een vast tarief van 10%, verhoogd met de gemeentelijke opcentiemen. Dat vaste tarief is eigen aan de IPT: het loopt niet via de fictieve rente, het mechanisme van het VAPZ. Het kapitaal wordt belast tegen 10% (+ gemeentelijke opcentiemen) als de uitkering plaatsvindt op de wettelijke pensioenleeftijd en de bedrijfsleider tot dan effectief actief is gebleven. Wordt het vroeger uitgekeerd (vanaf 60 jaar), dan wordt het kapitaal belast tegen 16,5% of 18%.
De voorwaarde om actief te blijven telt: het kapitaal opnemen op de wettelijke leeftijd en tegelijk actief blijven, geeft toegang tot het gunstigste tarief. Een vervroegde uitkering valt onder een minder voordelig stelsel, na te gaan voor u een beslissing neemt.
Niet te verwarren met
De begrippen die op IPT lijken en wat ze ervan onderscheidt.
- IPT en VAPZ
- Het VAPZ wordt door de zelfstandige gefinancierd uit zijn eigen inkomen en valt buiten de 80%-regel. De IPT wordt door de vennootschap gefinancierd en valt eronder. Beide zijn cumuleerbaar, en het VAPZ wordt eerst gevuld.
- IPT en POZ
- De POZ speelt dezelfde rol als de IPT, maar voor een zelfstandige zonder vennootschap. Ze geeft een belastingvermindering in de personenbelasting, waar de IPT een aftrekbare kost in de vennootschapsbelasting oplevert.
- IPT en Groepsverzekering
- De groepsverzekering dekt een categorie personeel volgens een collectief reglement. De IPT is gericht op een met naam genoemde bedrijfsleider, via een individuele toezegging.
Verder lezen
IPT: veelgestelde vragen
Er is geen vast bedrag. Het plafond volgt uit de 80%-regel: het wettelijk pensioen en het aanvullend pensioen samen mogen niet meer bedragen dan 80% van de laatste normale bruto jaarbezoldiging van de bedrijfsleider, over een loopbaan van maximaal 40 jaar. De berekening gebeurt door de verzekeraar of de actuaris.
In de praktijk wel. Het plafond wordt berekend op de laatste normale, regelmatige en maandelijkse brutobezoldiging: zonder bezoldiging is er geen berekeningsbasis en dus geen aftrekbare premie. Daarnaast vereist ook het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting een minimale bezoldiging van de bedrijfsleider.
Ja, en het is de aanbevolen combinatie voor een bedrijfsleider. Het VAPZ wordt eerst gevuld omdat het buiten de 80%-regel valt, de IPT neemt daarna het saldo op dat onder die regel beschikbaar is.
De mogelijkheid om met terugwerkende kracht loopbaanjaren te financieren die al verstreken zijn en niet door een pensioencontract gedekt waren. Ze maakt een eerste premie mogelijk die duidelijk hoger ligt dan de gewone jaarpremie, binnen de grens van een loopbaan van 40 jaar.
Tegen een vast tarief van 10%, plus de gemeentelijke opcentiemen, als de uitkering plaatsvindt op de wettelijke pensioenleeftijd en de activiteit tot dan is voortgezet. Wordt het kapitaal vroeger opgenomen, vanaf 60 jaar, dan wordt het belast tegen 16,5% of 18%. Daarbovenop komen de RIZIV-bijdrage en de solidariteitsbijdrage.
Het contract betreft de bedrijfsleider, die begunstigde blijft van de al opgebouwde rechten. Afhankelijk van het geval kan het contract individueel worden voortgezet, overgedragen of premievrij gemaakt. Dat bekijkt u met de verzekeraar vóór elke verrichting op de vennootschap.
Officiële bron
- FOD Financiën, WIB 92. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, geraadpleegd op 2026-09-19)