Fiscaliteit
80%-regel
Door de redactie van Finances IndépendantsBijgewerkt op 3 min leestijdOok genoemd: 80 procent regel, Tachtigprocentregel, Règle des 80 %
Dit artikel samenvatten met
Inhoud
Wat zegt de 80%-regel?
Wettelijk pensioen + extralegaal pensioen ≤ 80% van de laatste normale jaarbezoldiging. Het is een plafond voor wat u uiteindelijk ontvangt, geen bedrag dat u zou kunnen storten: de redenering verloopt omgekeerd aan wat de meesten intuïtief denken.
De administratie controleert het totaal dat u zult ontvangen, alle stelsels samen. Overschrijdt dat totaal 80% van uw laatste normale bezoldiging, dan is het teveel aan premie niet aftrekbaar. De sanctie treft niet het contract, dat geldig blijft, maar de aftrekbaarheid.
Wat meetelt in de berekening
Er spelen drie elementen mee, en de verwarring ontstaat vaak doordat er één over het hoofd wordt gezien.
- Wettelijk pensioen: het geschatte wettelijk pensioen van de bedrijfsleider. Het neemt al een deel van het plafond in, nog vóór er een premie betaald is.
- Extralegaal pensioen: IPT + groepsverzekering + RIZIV (het VAPZ valt buiten de 80%-regel). Het VAPZ vormt de uitzondering en telt niet mee.
- Referentiebezoldiging: de laatste normale bruto jaarbezoldiging (regelmatig, op maandbasis). Een uitzonderlijke premie of een dividend maakt er geen deel van uit.
Hoe het plafond wordt berekend
U vertrekt van de normale bruto jaarbezoldiging, neemt daar 80% van, trekt het geschatte wettelijk pensioen af, en het saldo is het jaarlijkse aanvullend pensioen dat u nog kunt opbouwen. Dat jaarlijkse saldo wordt vervolgens met een kapitalisatiecoëfficiënt omgezet in kapitaal om de toegelaten premie te bepalen.
Ook de loopbaan speelt mee, begrensd tot 40 jaar. Een al lange loopbaan laat minder jaren over om te financieren, een korte loopbaan meer. Dat verklaart de grote verschillen in premie van dossier tot dossier bij een gelijke bezoldiging.
De officiële berekening gebeurt door de verzekeraar of de actuaris, op basis van de loopbaan- en bezoldigingsgegevens. Geen enkele simulator vervangt dat attest, het document dat de administratie onderzoekt.
Waarom het VAPZ buiten de regel valt
Het VAPZ wordt berekend buiten de 80%-regel en is vrij cumuleerbaar met de IPT en het wettelijk pensioen. Die uitsluiting vloeit voort uit het eigen stelsel van het VAPZ, geregeld door de programmawet van 24 december 2002, los van het stelsel van de aanvullende pensioenen voor bedrijfsleiders.
Daarop berust de volgorde van voorrang: het VAPZ volstorten verkleint het 80%-plafond niet, terwijl de IPT of de POZ volstorten het wel opgebruikt.
Wat er gebeurt bij een overschrijding
Het deel van de premie boven het plafond verliest zijn aftrekbaarheid. Voor een vennootschap wordt het opnieuw bij de belastbare winst geteld; voor een natuurlijke persoon geeft het geen recht op het belastingvoordeel. Het contract zelf wordt niet vernietigd.
Een overschrijding komt meestal voort uit een verlaagde bezoldiging van de bedrijfsleider zonder dat de premie mee is aangepast. Bij elke belangrijke wijziging van de bezoldiging is een herberekening verstandig.
Niet te verwarren met
De begrippen die op 80%-regel lijken en wat ze ervan onderscheidt.
- 80%-regel en VAPZ-plafond
- Het VAPZ-plafond is een vast jaarbedrag, € 4.086,34 in 2026. De 80%-regel is een berekend plafond dat eigen is aan uw situatie, en het VAPZ valt erbuiten.
- 80%-regel en Vervangingsratio
- De vervangingsratio beschrijft welk deel van het inkomen een pensioen werkelijk vervangt. De 80%-regel is een fiscale grens voor de aftrekbaarheid, geen doelstelling voor uw levensstandaard.
Verder lezen
80%-regel: veelgestelde vragen
Ze begrenst het aftrekbare aanvullend pensioen: wettelijk pensioen en aanvullend pensioen samen mogen niet meer bedragen dan 80% van de laatste normale bruto jaarbezoldiging, over een loopbaan van maximaal 40 jaar. Daarboven is de premie niet langer aftrekbaar.
Nee. Het VAPZ heeft een eigen stelsel en is vrij cumuleerbaar met het wettelijk pensioen en de andere regelingen. Daarom vult u het als eerste.
De IPT, de POZ, de groepsverzekering en, meer algemeen, de aanvullende pensioenen voor bedrijfsleiders. Het wettelijk pensioen valt er niet onder, maar telt wel mee in de berekening, omdat het een deel van het plafond inneemt.
De verzekeraar of de actuaris, op basis van uw bezoldiging, uw loopbaan en een schatting van uw wettelijk pensioen. Uw boekhouder controleert de samenhang met de jaarrekening. Een simulator geeft een grootteorde, niet het bewijsstuk dat de administratie verwacht.
Het teveel aan premie verliest zijn aftrekbaarheid en wordt opnieuw bij het belastbaar resultaat van de vennootschap geteld, of geeft voor een natuurlijke persoon geen recht op het belastingvoordeel. Het contract blijft geldig.
Dat is aan te raden zodra de bezoldiging aanzienlijk wijzigt, zowel naar boven als naar beneden. Een verlaagde bezoldiging die niet in de premie wordt doorgetrokken, is de meest voorkomende oorzaak van een overschrijding.
Officiële bron
- FOD Financiën, WIB 92. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, geraadpleegd op 2026-09-19)