IPT 2026: individuele pensioentoezegging

De IPT is strikt voorbehouden aan regelmatig bezoldigde bedrijfsleiders van een vennootschap naar Belgisch recht. Daaronder vallen:

• zaakvoerders van een BV / SRL die minstens maandelijks bezoldigd worden;
• bestuurders van een NV die regelmatig bezoldigd worden (tegenover occasionele zitpenningen);
• bezoldigde werkende vennoten van een CommV, CV, VOF;
• gedelegeerd bestuurders belast met het dagelijks bestuur, met een mandaatovereenkomst.

Uitgesloten zijn: zelfstandigen in eenmanszaak zonder vennootschap (die in de plaats een POZ afsluiten), onbezoldigde bestuurders (zitpenningen zonder regelmatig bezoldigd mandaat) en meewerkende echtgenoten die niet gelijkgesteld zijn in het sociaal statuut.

De fiscaliteit van de IPT heeft twee niveaus: de jaarpremie (bij de vennootschap) en de uitkering van het kapitaal (bij de bedrijfsleider op 60 jaar).

Bij de vennootschap: onmiddellijke aftrek in de vennootschapsbelasting

De IPT-premie is een beroepskost die voor 100% aftrekbaar is van de belastbare basis van de vennootschap, op voorwaarde dat de 80%-regel wordt nageleefd. Het toepasselijke tarief in de vennootschapsbelasting:

• 20% kmo op de 1e schijf van € 100.000 belastbare winst (onder de kmo-voorwaarden van het Wetboek van vennootschappen);
• 25% normaal tarief daarboven of buiten de kmo-voorwaarden.

Bij de bedrijfsleider: uitkering aan 10% op 60 jaar

Bij de uitkering wordt het opgebouwde kapitaal u persoonlijk uitbetaald en is het onderworpen aan:

• Forfaitaire belasting van 10% (fictieve omzettingsrente), op voorwaarde van uitkering op 60 jaar met voortzetting van de activiteit, of uitkering op de wettelijke leeftijd.
• RIZIV-bijdrage van 3,55%
• Solidariteitsbijdrage van 0 tot 2%, naargelang het totale bedrag

Dat geeft een typische totale last van 13-15% op het kapitaal, te vergelijken met de ~50% personenbelasting op een gelijkwaardig inkomen. Dat verschil verklaart ruimschoots de keuze voor de IPT, en het is precies dat verschil dat zelfstandigen met een hoog inkomen naar een vennootschap doet overstappen.

Met de backservice kan een bedrijfsleider die laat een IPT afsluit, de reeds gepresteerde loopbaanjaren retroactief inhalen (als werknemer, zelfstandige of bedrijfsleider zonder IPT).

Concreet: de 80%-regel wordt berekend op de volledige loopbaan (40 jaar), maar het tot nu toe opgebouwde kapitaal ligt lager dan wat die regel toelaat. De backservice dicht die kloof met een of meer initiële premies, soms aanzienlijk (€ 50.000 tot € 200.000 in één keer), volledig aftrekbaar in de vennootschapsbelasting in het jaar van de storting.

Het is een krachtige optimalisatiehefboom voor een bedrijfsleider die de IPT op 40-50 jaar ontdekt en over liquide middelen in de vennootschap beschikt. De berekening moet de 80%-regel strikt naleven.

1. Een IPT afsluiten zonder eerst een VAPZ. U verspilt het grotere hefboomeffect van het VAPZ (buiten de 80%-regel) ten voordele van een IPT met beperkingen. Het VAPZ komt eerst, altijd.
2. Geen regelmatige bezoldiging uitkeren. Keert u zichzelf alleen dividenden uit (of onregelmatig), dan dreigt de fiscale administratie de IPT-premie te herkwalificeren: verlies van de aftrekbaarheid, zelfs herkwalificatie als voordeel van alle aard.
3. De 80%-regel bij benadering berekenen. Zelfs een bescheiden overschrijding kan tot gedeeltelijke of volledige niet-aftrekbaarheid leiden. Laat de berekening elk jaar opnieuw maken door uw makelaar of boekhouder.
4. Op 35 jaar 100% in Tak 21 beleggen. Over 30 jaar laat u zo 50 tot 100% eindkapitaal liggen. Tak 23 (of een mix) verdient tot 50 jaar bijna altijd de voorkeur.
5. De backservice vergeten. Hebt u 15 jaar eerdere loopbaan zonder dekking, dan laat u soms € 100.000 aan aftrekbare premie onbenut. Systematisch na te gaan bij het afsluiten.