Zelfstandige tandarts in België: bijdragen, RIZIV-sociaal statuut, pensioen

Het eerste jaar: wat een tandarts te wachten staat

Statuut en RSVZ-bijdragen: wat een zelfstandige tandarts betaalt

De tandarts met een privépraktijk is zelfstandige in hoofdberoep. Hij sluit zich aan bij een sociaal verzekeringsfonds en betaalt kwartaalbijdragen: 20,5% van zijn netto-inkomen tot € 75.024,54, met een minimum van ongeveer € 925,59 per kwartaal, beheerskosten inbegrepen.

Bij de start zijn die bijdragen voorlopig: het fonds berekent ze op een minimuminkomen van € 17.374,08, omdat er nog geen inkomen gekend is. De tandarts die zich voor het eerst aansluit, geniet bovendien het statuut van starter, dat de factuur voor de eerste vier kwartalen terugbrengt tot ongeveer € 477,98.

De valkuil is bekend, maar treft tandartsen bijzonder hard: een patiëntenbestand vult zich snel, en het werkelijke inkomen ligt vaak al in het eerste volledige jaar boven het minimum. Het RSVZ regulariseert 2 tot 3 jaar later, op het effectief verdiende inkomen. Het mechanisme wordt uitgelegd in de berekening van de sociale bijdragen en in het artikel over de valkuil van het eerste jaar.

• Tarief van 14,16% tussen € 75.024,54 en € 110.562,42 netto-inkomen, niets meer daarboven.
• Beheerskosten van het fonds: 3,05% tot 4,25% van de bijdragen, naargelang de instelling.
• Partner die meehelpt in de praktijk (onthaal, agenda, facturatie): die valt onder het statuut van meewerkende echtgenoot, met eigen bijdragen op een minimuminkomen van € 7.632,44 in het maxistatuut.

RIZIV-sociaal statuut en conventionering: het voordeel eigen aan tandartsen

Het RIZIV-sociaal statuut is een jaarlijks bedrag dat het RIZIV stort aan tandartsen die toetreden tot het nationaal akkoord tandartsen-ziekenfondsen en de tarieven ervan respecteren. Het bedraagt € 3.860,98 voor de premie 2025 en € 4.592,21 voor de premie 2026. Het komt nooit op de zichtrekening terecht: het RIZIV stort het aan een verzekeraar of een pensioeninstelling.

Het contract dat het ontvangt, moet een verzekering zijn die een vervangingsinkomen waarborgt bij invaliditeit, een pensioencontract, of beide. Het moet uiterlijk op 31 december van het jaar waarop de premie betrekking heeft, gesloten zijn. In de praktijk koppelen veel tandartsen het aan een sociaal VAPZ, dat beide luiken combineert.

Daar komen drie voorwaarden bij: het hele premiejaar toegetreden zijn tot het akkoord, erkend zijn als algemeen tandarts of specialist (of een goedgekeurd stageplan hebben), en de activiteitsdrempel van 300 verstrekkingen halen die in de ziekteverzekering geboekt zijn. De drempel geldt niet voor de tandarts die minder dan vijf jaar erkend is.

In het jaar waarin de tandarts zijn eerste RIZIV-nummer krijgt, wordt de premie pro rata berekend op de volledige maanden van toetreding. De storting gebeurt het jaar daarna: de premie 2025 werd beslist en betaald in oktober 2026, volgens een uitzonderlijk laat tijdschema. Reken dus op een jaar verschil tussen het gewerkte jaar en het belegde geld.

Pensioen: eerst het sociaal VAPZ, een IPT als de praktijk een vennootschap wordt

Het wettelijk pensioen van een zelfstandige blijft bescheiden, en de tandarts, wiens inkomen snel boven het berekeningsplafond uitkomt, voelt dat harder dan anderen. De eerste verdieping om te vullen is het sociaal VAPZ: tot 9,4% van het referte-inkomen, met een grensbedrag van € 4.701,54 in 2026, aftrekbaar als beroepskosten.

Het sociaal VAPZ kost iets meer dan het gewone VAPZ (grensbedrag € 4.086,34), maar een deel van de premie financiert een solidariteitsluik: arbeidsongeschiktheid, invaliditeit, overlijden. Voor een beroep dat volledig op de handen en de rug steunt, is dat luik geen detail. De VAPZ-simulator berekent de netto-inspanning na belastingen.

Wordt de praktijk een vennootschap, dan wordt een individuele pensioentoezegging mogelijk. De vennootschap betaalt de premie, aftrekbaar in de vennootschapsbelasting, binnen de grens van de 80%-regel. Het VAPZ valt buiten die regel: beide zijn cumuleerbaar.

Bescherming: gewaarborgd inkomen en BA beroep

Een tandarts die niet meer kan behandelen, factureert niets meer, terwijl de huur van de praktijk, de leasing van de tandartsstoel en het loon van de assistente doorlopen. Het RIZIV stort een forfait, gelijk voor elk inkomen: ongeveer € 2.148,64 per maand met gezinslast, € 1.704,56 voor een alleenstaande.

De RIZIV-uitkering is verschuldigd vanaf de eerste dag, op voorwaarde dat de arbeidsongeschiktheid minstens 8 dagen duurt. Voor een draaiende praktijk is het verschil met het werkelijke inkomen aanzienlijk. Een gewaarborgd inkomen vult het aan, bij de meeste verzekeraars tot ongeveer 80% van het beroepsinkomen.

Wat aansprakelijkheid betreft, loopt een verkeerde handeling snel in de papieren: een beroepsaansprakelijkheidsverzekering is onmisbaar. De gangbare plafonds gaan van € 1.250.000 tot € 2.500.000 per schadegeval; controleer of ze implantologie en esthetische ingrepen dekken als u die uitvoert.

• Gewaarborgd inkomen: lees de uitsluitingen na voor rug, schouders, handen en psychische aandoeningen, vaak de oorzaak van uitval bij zorgverleners.
• Kies een wachttijd die bij uw thesaurie past: een maand vaste kosten zonder inkomsten bereidt u voor.
• Algemene kosten: sommige verzekeraars bieden een waarborg die de huur en de lonen van de praktijk betaalt tijdens de ongeschiktheid.

Fiscaliteit, btw en vennootschap: de bijzonderheden van de tandartspraktijk

Tandverzorging met een therapeutisch doel is vrijgesteld van btw (artikel 44 van het Btw-Wetboek). De tandarts rekent zijn patiënten dus geen btw aan, maar recupereert evenmin de btw die hij zelf betaalt: op een tandartsstoel, een panoramische röntgen of een intra-orale scanner blijft de 21% een kost.

Ingrepen zonder therapeutisch doel, zoals tanden bleken om louter esthetische redenen, vallen buiten de vrijstelling en zijn btw-plichtig. Een tandarts die ze regelmatig uitvoert, moet zich voor dat deel van zijn activiteit laten identificeren. De grens wordt per ingreep beoordeeld: laat ze vroeg bevestigen. De regeling staat uitgelegd op de pagina btw voor zelfstandigen.

Het materiaal wordt over meerdere jaren afgeschreven, en de werkelijke kosten van een praktijk liggen ruim boven het forfait voor vrije beroepen, begrensd op € 5.340. De regeling van de werkelijke kosten dringt zich op: ze vraagt een nauwgezette boekhouding vanaf de eerste maand.

De overstap naar een BV komt aan de orde wanneer de winst blijvend hoger ligt dan wat het gezin nodig heeft. De vennootschap betaalt 20% belasting op haar eerste € 100.000 winst als ze een bedrijfsleider een bezoldiging van minstens € 50.000 bruto toekent, een vereiste die de eerste 4 boekjaren niet geldt. Voor een becijferde afweging kunt u teruggebeld worden door een erkende professional.

Fouten die vaak voorkomen

• De btw op het materiaal begroten als recupereerbaar: omdat therapeutische verzorging vrijgesteld is, komt ze bovenop de prijs van de stoel en de toestellen.
• Vergeten het pensioen- of invaliditeitscontract voor 31 december te sluiten: zonder dat contract kan het RIZIV-sociaal statuut van het jaar niet gestort worden.
• Deconventioneren voor vrije tarieven zonder het verlies van het sociaal statuut over de hele loopbaan te becijferen.
• Een gewoon VAPZ nemen in plaats van een sociaal VAPZ, en zonder dekking bij arbeidsongeschiktheid zitten in een beroep dat op de handen en de rug steunt.
• Louter esthetische ingrepen factureren onder de btw-vrijstelling, terwijl ze ervan uitgesloten zijn.
• De thesaurie van de eerste jaren uitgeven zonder te reserveren voor de regularisatie van de sociale bijdragen.

Verder lezen

De pagina's van de site die elk hier besproken punt verder uitdiepen.

• VAPZ-simulatorDe premie voor het sociaal VAPZ en de belastingbesparing op uw inkomen als tandarts berekenen.
• Het VAPZ uitgelegdGrensbedragen, sociaal of gewoon VAPZ, fiscaliteit bij de uitkering.
• Zelfstandige arts: pensioen, RIZIV, fiscaliteitHetzelfde mechanisme van het sociaal statuut, bekeken vanuit geconventioneerde artsen.
• Gewaarborgd inkomen voor zelfstandigenHet verschil tussen het RIZIV-forfait en het inkomen van een praktijk overbruggen.
• Werken via een BVWanneer de vennootschap interessant wordt voor een tandartspraktijk.
• Teruggebeld wordenEen adviseur of makelaar die bij de FSMA is ingeschreven, kan u terugbellen. Gratis en vrijblijvend.

Veelgestelde vragen