VAPZ

Wat is het VAPZ?

Het VAPZ, Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen, is een pensioenverzekering die de zelfstandige individueel afsluit en zelf financiert. Het hoort bij de tweede pijler en vult het wettelijk pensioen aan dat de RSVZ uitbetaalt en dat voor een zelfstandige laag blijft.

Het mechanisme past in één zin: wat u op het contract stort, verdwijnt uit uw belastbare basis als een gewone beroepskost. U bespaart dus twee keer, op de personenbelasting en op de sociale bijdragen, omdat die laatste worden berekend op een netto-inkomen dat al met de premie is verminderd.

Het staat open voor elke zelfstandige die in orde is met zijn sociale bijdragen, of hij nu als natuurlijk persoon werkt of via een vennootschap. Daarin verschilt het van de IPT, voorbehouden aan bedrijfsleiders van een vennootschap, en van de POZ, voorbehouden aan natuurlijke personen.

Gewoon of sociaal VAPZ: welke kiest u

De twee formules verschillen op één punt: het sociaal VAPZ houdt een deel van de premie in om solidariteitswaarborgen te financieren, en biedt in ruil een hoger plafond. Het gewone plafond bedraagt € 4.086,34, het sociale plafond € 4.701,54, of 9,4% van het inkomen in plaats van 8,17%.

Sociaal VAPZ, waarvan minstens 10% een solidariteitsluik financiert (arbeidsongeschiktheid, overlijden, invaliditeit). Dat solidaire deel, zo'n 10% van de premie, bouwt geen pensioenkapitaal op: het betaalt een dekking. De nuttige vergelijking is dus niet "plafond tegen plafond" maar "opgebouwd kapitaal tegen opgebouwd kapitaal, bij een gelijkwaardige dekking".

De keuze hangt af van wat u elders al hebt. Een zelfstandige die al goed gedekt is door een gewaarborgd inkomen, haalt meer uit de gewone formule; een zelfstandige zonder dekking voor arbeidsongeschiktheid vindt in de sociale formule een bescherming die met een aftrekbare premie wordt gefinancierd.

Hoe de aftrek concreet werkt

De VAPZ-premie is aftrekbaar als beroepskost, niet als belastingvermindering. Dat verschil is beslissend: een aftrek wordt van het belastbaar inkomen afgetrokken en levert dus een besparing op tegen het marginale tarief, terwijl een vermindering tegen een vast tarief geldt. Voor een zelfstandige van wie de hoogste schijf belast wordt tegen 45% of 50%, is het verschil aanzienlijk.

Bovenop die fiscale besparing komt een sociale besparing. De RSVZ-bijdragen worden berekend op het netto belastbaar inkomen, dus een afgetrokken premie verlaagt de berekeningsbasis en daarmee de bijdrage, tegen 20,5% in de eerste schijf.

De combinatie van die twee effecten verklaart het vaak geciteerde fiscale rendement van 50 tot 70% van de gestorte premie. Het precieze cijfer hangt af van uw belastingschijf en uw gemeente, en moet op uw situatie worden berekend.

Waarom het VAPZ vóór de IPT en de POZ komt

Het VAPZ is de enige regeling van de tweede pijler die buiten de 80%-regel valt. Het VAPZ wordt berekend buiten de 80%-regel en is vrij cumuleerbaar met de IPT en het wettelijk pensioen.

Het praktische gevolg is een volgorde van prioriteit. Wat u in een VAPZ stort, verbruikt het plafond van de 80%-regel niet en vermindert dus niet wat de IPT of de POZ daarna nog kunnen opnemen. Het omgekeerde geldt niet. Door eerst het VAPZ te vullen, maximaliseert u dus het totale aftrekbare bedrag van het jaar.

• Zelfstandige als natuurlijk persoon: VAPZ tot het plafond, dan POZ binnen de 80%-regel, dan pensioensparen.
• Bedrijfsleider van een vennootschap: VAPZ tot het plafond, dan IPT binnen de 80%-regel, dan pensioensparen.

Wat er bij de uitkering gebeurt

In tegenstelling tot wat vaak wordt gedacht, wordt het VAPZ-kapitaal niet belast tegen een vast tarief van 10%. Dat tarief geldt voor de IPT. Het VAPZ valt onder het mechanisme van de fictieve rente: de administratie zet het kapitaal om in een theoretische jaarlijkse rente van 4% tot 5% van het nettokapitaal, die gedurende 10 jaar wordt belast tegen het marginale tarief van de personenbelasting.

Twee parameters veranderen de rekening. Een kapitaal dat vóór 65 jaar wordt uitgekeerd, spreidt de fictieve rente over 13 jaar in plaats van 10. En als de zelfstandige effectief actief blijft tot de wettelijke pensioenleeftijd, slaat de fictieve rente maar op 80% van het kapitaal. Daarbovenop komen een RIZIV-inhouding van 3,55% en een solidariteitsbijdrage van 0% tot 2%.

De minimumleeftijd om het kapitaal op te nemen is 60 jaar. Bij een vervroegde opname verliest u het gunstige stelsel, waardoor het VAPZ weinig geschikt is voor een liquiditeitsbehoefte op middellange termijn.

Niet te verwarren met

De begrippen die op VAPZ lijken en wat ze ervan onderscheidt.

VAPZ en IPT

De IPT wordt door de vennootschap gefinancierd ten voordele van haar bedrijfsleider en is aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. Het VAPZ wordt door de zelfstandige zelf gefinancierd en is aftrekbaar van zijn beroepsinkomen. Beide zijn cumuleerbaar.

VAPZ en POZ

De POZ is het equivalent van de IPT voor de zelfstandige als natuurlijk persoon, en valt onder de 80%-regel. Het VAPZ valt daarbuiten en wordt eerst gevuld.

VAPZ en Pensioensparen

Pensioensparen is een privéproduct dat openstaat voor alle belastingplichtigen en geeft een belastingvermindering, geen aftrek als beroepskost. Het komt na het VAPZ in de volgorde van prioriteit.

Verder lezen

• Gids VAPZ 2026
• Pijler pensioen
• Onbetaalde sociale bijdragen
• IPT, Individuele Pensioentoezegging
• Kaderovereenkomst
• Pensioenbonus
• POZ, Pensioenovereenkomst voor Zelfstandigen
• Alle begrippen van de woordenlijst

VAPZ: veelgestelde vragen