Pensioen
Kaderovereenkomst
Door de redactie van Finances IndépendantsBijgewerkt op 3 min leestijdOok genoemd: Pensioenreglement, Contrat-cadre
Dit artikel samenvatten met
Inhoud
Wat is een raamovereenkomst?
De raamovereenkomst, ook pensioenreglement genoemd, is de schriftelijke overeenkomst tussen de onderneming die een pensioentoezegging invoert en de verzekeringsinstelling die ze beheert. Ze beschrijft wat het plan belooft en onder welke voorwaarden, terwijl de verzekeringspolis het alleen uitvoert.
Zonder raamovereenkomst kan de belastingadministratie de aftrekbaarheid van de premies weigeren: de kost moet steunen op een geformaliseerde toezegging, niet op een loutere beslissing om een premie te betalen. Het is evenzeer een conformiteitsdocument als een verzekeringsdocument.
Wat de raamovereenkomst moet vermelden
Het document legt alle parameters van het plan vast, en bij een controle onderzoekt de administratie of die in de tijd stabiel zijn gebleven.
- Wie is aangesloten: een met naam genoemde bedrijfsleider voor een IPT, een categorie personeel voor een groepsverzekering.
- De prestatieformule: het beloofde kapitaal of de beloofde rente, en de manier waarop ze worden berekend.
- De financieringswijze: periodieke premie, eenmalige premie, backservice, en hoe die zich verhouden tot de 80%-regel.
- De begunstigden bij overlijden vóór de einddatum.
- De uitkeringsvoorwaarden, met name de leeftijd en het actief blijven.
Waarom elke wijziging via een bijvoegsel loopt
Een pensioenplan ligt niet vast: de bezoldiging van de bedrijfsleider evolueert, er wordt tot een backservice beslist, de premie wordt herzien. Elk van die wijzigingen moet het voorwerp uitmaken van een gedateerd bijvoegsel bij de raamovereenkomst.
Het gaat om bewijs. Bij een controle is het de chronologie van de documenten die aantoont dat de gestorte premie wel degelijk overeenstemde met een eerdere toezegging, en niet met een aanpassing op het einde van het boekjaar om winst weg te werken. Een premie zonder bijbehorend bijvoegsel is de meest voorkomende zwakte in dossiers.
Wie het document opstelt en wie het bewaart
De verzekeraar levert doorgaans een model, dat de makelaar aanpast aan de situatie van de vennootschap en dat de boekhouder naleest op samenhang met de jaarrekening en de bezoldiging. De vennootschap keurt het goed bij beslissing van haar bevoegd orgaan.
Het origineel wordt bewaard bij de vennootschapsdocumenten van de onderneming, zolang de toezegging gevolgen heeft. Een raamovereenkomst die bij een controle onvindbaar is, verzwakt de aftrek van alle premies van die periode.
Niet te verwarren met
De begrippen die op Kaderovereenkomst lijken en wat ze ervan onderscheidt.
- Kaderovereenkomst en de verzekeringspolis
- De polis is het eigenlijke verzekeringscontract, dat de toezegging uitvoert. De raamovereenkomst is de voorafgaande overeenkomst, die de toezegging onderbouwt en de aftrekbaarheid rechtvaardigt.
- Kaderovereenkomst en de groepsverzekering
- De groepsverzekering dekt een categorie werknemers volgens een collectief reglement. Een raamovereenkomst kan zowel een individuele IPT als een collectief plan ondersteunen.
Verder lezen
Kaderovereenkomst: veelgestelde vragen
In de praktijk wel. De aftrekbaarheid van de premie veronderstelt een geformaliseerde pensioentoezegging: zonder schriftelijke overeenkomst die het plan beschrijft, kan de administratie de kost weigeren en bij de belastbare winst van de vennootschap tellen.
De verzekeraar levert het model, de makelaar past het aan de vennootschap en de bedrijfsleider aan, de boekhouder controleert de samenhang met de bezoldiging en de jaarrekening. De vennootschap keurt het goed bij beslissing van haar bevoegd orgaan.
Ja. De backservice wijzigt de financiering van het plan en moet met een gedateerd bijvoegsel worden vastgelegd. Het is die voorafgaande documentatie die bij een controle aantoont dat de premie overeenstemt met een toezegging en niet met een opportunistische aanpassing.
De aftrek van de premies van de betrokken periode wordt kwetsbaar, omdat de toezegging niet kan worden aangetoond. Het document achteraf reconstrueren is moeilijk: het bewaren ervan hoort bij de documentatieverplichtingen van de vennootschap.
Ze legt de prestatieformule en de financieringswijze vast, niet noodzakelijk een vast bedrag. Het aftrekbare plafond blijft bepaald door de 80%-regel, die bij elke belangrijke wijziging van de bezoldiging opnieuw wordt berekend.
Als de wijziging het plafond van de 80%-regel of de prestatieformule raakt, ja. Dat is de reflex bij elke herziening van de bezoldiging, want een verlaging die niet wordt doorgevoerd, is de belangrijkste oorzaak van een overschrijding.
Officiële bron
- FSMA, aanvullende pensioenen. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, geraadpleegd op 2026-09-19)