Vennootschap
VenB
Vennootschapsbelasting
Door de redactie van Finances IndépendantsBijgewerkt op 3 min leestijdOok genoemd: Vennootschapsbelasting, ISoc
Dit artikel samenvatten met
Inhoud
Wat is de vennootschapsbelasting?
De VenB is de belasting op de netto belastbare winst van een Belgische vennootschap. Anders dan de personenbelasting is ze proportioneel: het tarief hangt niet af van de hoogte van de winst, behalve via het verlaagde tarief op de eerste schijf.
De belastbare basis is het boekhoudkundige resultaat na fiscale correcties: sommige kosten zijn niet aftrekbaar, andere gedeeltelijk. Het is vooral die correctie, meer dan het tarief, die het verschil verklaart tussen het boekhoudkundige resultaat en de verschuldigde belasting.
De twee tarieven
Het standaardtarief bedraagt 25%. Een vennootschap die aan de voorwaarden van het kmo-stelsel voldoet, geniet 20% op de eerste schijf van € 100.000 winst; het overschot blijft belast tegen het standaardtarief.
Het verschil loopt op tot € 5.000 belasting per jaar. Door dat bedrag zijn de voorwaarden van het verlaagde tarief doorslaggevend in de afweging rond de bezoldiging van de bedrijfsleider.
De voorwaarden voor het verlaagde tarief
Ze zijn cumulatief: mist u er één, dan valt de hele winst onder het standaardtarief. De bezoldigingsdrempel ligt op € 50.000 bruto per jaar.
- Vennootschap die als kmo kwalificeert (art. 1:24 WVV)
- Bezoldiging van minstens één bedrijfsleider gelijk aan de wettelijke drempel, of aan de belastbare winst als die lager is, waarvan maximaal 20% in forfaitaire voordelen van alle aard
- Geen financiële vennootschap: de gehouden aandelen bedragen niet meer dan 50% van het gestorte kapitaal vermeerderd met de belaste reserves
- Minstens 50% van de aandelen in handen van natuurlijke personen
De afweging rond de bezoldiging van de bedrijfsleider
De bezoldigingsvoorwaarde zorgt in de praktijk voor de meeste moeilijkheden. Wie minder dan de drempel uitkeert om de personenbelasting van de bedrijfsleider te verlichten, verliest het verlaagde tarief, en de vennootschap betaalt dan 25% op de hele eerste schijf.
Anders dan vaak wordt beweerd, bestraft geen afzonderlijke aanslag een te lage bezoldiging: die van 5% die in 2017 was gepland, werd ingetrokken door de wet van 13 april 2019 en is nooit toegepast. De sanctie is het verlies van het verlaagde tarief, en dat volstaat. Er geldt wel een afzonderlijke, niet-aftrekbare aanslag van 7,5% op het deel van de forfaitaire voordelen boven het plafond van 20%, van toepassing vanaf aanslagjaar 2027. De volledige berekening maakt u met de boekhouder op basis van de cijfers van het boekjaar, nooit op het gevoel.
Deze bezoldiging dient ook als basis voor de 80%-regel, en dus voor het plafond van de IPT. Wie ze verlaagt, verkleint automatisch de pensioenopbouw van de bedrijfsleider, een effect dat zelden in de afweging wordt meegenomen.
Wat er na de VenB gebeurt
De winst die na belasting overblijft, kan in reserve blijven, als dividend worden uitgekeerd of naar een liquidatiereserve gaan. Elke weg heeft zijn kost: 30% roerende voorheffing als algemene regel, 18% onder het VVPRbis-stelsel, of het eigen stelsel van de liquidatiereserve.
Alleen naar het VenB-tarief kijken geeft een onvolledig beeld: het gecumuleerde tarief, vennootschapsbelasting plus uitstapheffing, bepaalt wat de bedrijfsleider werkelijk ontvangt.
Niet te verwarren met
De begrippen die op VenB lijken en wat ze ervan onderscheidt.
- VenB en de PB
- De personenbelasting is progressief, van 25% tot 50%, en treft het inkomen van een persoon. De VenB is proportioneel en treft de winst van een vennootschap.
- VenB en de roerende voorheffing
- De VenB treft de winst op het niveau van de vennootschap. De roerende voorheffing treft daarna het uitgekeerde dividend op het niveau van de aandeelhouder. Beide worden gecumuleerd.
Verder lezen
VenB: veelgestelde vragen
25% als algemene regel, en 20% voor een kmo op de eerste schijf van € 100.000 winst, op voorwaarde dat aan alle voorwaarden van het stelsel is voldaan.
Ze zijn cumulatief: Vennootschap die als kmo kwalificeert (art. 1:24 WVV); Bezoldiging van minstens één bedrijfsleider gelijk aan de wettelijke drempel, of aan de belastbare winst als die lager is, waarvan maximaal 20% in forfaitaire voordelen van alle aard; Geen financiële vennootschap: de gehouden aandelen bedragen niet meer dan 50% van het gestorte kapitaal vermeerderd met de belaste reserves; Minstens 50% van de aandelen in handen van natuurlijke personen. De bezoldigingsdrempel bedraagt € 50.000 bruto per jaar. Mist u één voorwaarde, dan valt de hele winst onder het standaardtarief.
De vennootschap verliest het verlaagde tarief op de hele eerste schijf van € 100.000, die opnieuw tegen 25% wordt belast. De besparing op de personenbelasting van de bedrijfsleider is bijna altijd kleiner dan die meerkost.
Ja, rechtstreeks. Het plafond van de IPT volgt uit de 80%-regel, berekend op de laatste normale brutobezoldiging. Een lagere bezoldiging verkleint dus de mogelijke pensioenopbouw.
Eerst de VenB, daarna de uitstapheffing: 30% voorheffing als regel, 18% onder VVPRbis, of het stelsel van de liquidatiereserve. Dat totaal moet u vergelijken, niet alleen het VenB-tarief.
Geen belasting op een winst die er niet is, maar er blijven verplichtingen, onder meer de jaarlijkse vennootschapsbijdrage en, in voorkomend geval, de bijdrage die verband houdt met een te lage bezoldiging van de bedrijfsleider.
Officiële bron
- FOD Financiën, VenB. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, geraadpleegd op 2026-09-19)