Vennootschap
Liquidatiereserve
Door de redactie van Finances IndépendantsBijgewerkt op 3 min leestijdOok genoemd: Liquidatie reserve, Réserve de liquidation
Dit artikel samenvatten met
Inhoud
Wat is de liquidatiereserve?
Wachttijd van 3 jaar en roerende voorheffing van 9,8% bij de uitkering, samen een totale last van 18% met de bijdrage van 10% inbegrepen. Dit tarief geldt voor dividenden die vanaf 11 juni 2026 worden uitgekeerd of toegekend (programmawet van 30 mei 2026). Een uitkering vóór het einde van de 3 jaar ondergaat het gewone tarief van 30%.
Het mechanisme is voorbehouden aan kleine vennootschappen in de zin van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, en werkt boekjaar per boekjaar: elke toewijzing vormt een afzonderlijke reserve met een eigen startdatum.
Wat de verrichting werkelijk kost
De bijdrage van 10% wordt onmiddellijk betaald, op de winst na vennootschapsbelasting. Ze is niet aftrekbaar, wat verklaart waarom de gecumuleerde kost met de uitstapvoorheffing rond 15% ligt en niet 15%.
Vergeleken met de 30% van de gewone voorheffing is het verschil aanzienlijk. Het blijft zelfs gunstig tegenover VVPRbis tegen 18%, met als voordeel dat het van geen enkele voorwaarde over de herkomst van de aandelen afhangt.
De wachttijd, en wat de hervorming heeft veranderd
Het verlaagde tarief van 9,8% veronderstelt dat de reserve 3 jaar is aangehouden. Een uitkering vóór die termijn wordt belast tegen 30%, wat de kost dicht bij die van het gewone stelsel brengt.
De termijn loopt per reserve, niet per vennootschap. Een kmo die haar reserve elk jaar aanvult, heeft dus jaar na jaar een schijf die tegen het verlaagde tarief beschikbaar wordt: daardoor is het mechanisme op lange termijn interessant.
Er bestaan drie stelsels naast elkaar, en doorslaggevend is de afsluitdatum van het boekjaar waarin de reserve is ontstaan, niet de datum van uitkering. Een reserve uit een boekjaar dat vóór 31 december 2025 is afgesloten, behoudt de keuze tussen 5 jaar tegen 5% en 3 jaar tegen 6,5%. Een reserve uit een boekjaar dat op of na 31 december 2025 is afgesloten, valt alleen onder het stelsel van 3 jaar en 9,8%. Bij de uitkering geldt verplicht het FIFO-principe, en een wijziging van de afsluitdatum die na 24 november 2025 met een fiscaal doel wordt beslist, heeft geen effect.
Uitkering bij de vereffening
Bij de effectieve vereffening van de vennootschap komen de liquidatiereserves vrij zonder roerende voorheffing. De totale kost beperkt zich dan tot de bijdrage van 10% die bij de aanleg is betaald.
Dat is het gunstigste scenario, en het sluit aan bij een veelvoorkomend gebruik: een bedrijfsleider die de stopzetting van zijn activiteit voorbereidt, bouwt de laatste jaren liquidatiereserves op en vereffent de vennootschap bij zijn pensionering.
Hoe het samengaat met de rest
De liquidatiereserve is geen concurrent van de IPT maar een aanvulling. De IPT komt uit de winst vóór vennootschapsbelasting en bouwt een pensioen op; de liquidatiereserve werkt op de winst na belasting en bouwt een vermogen op dat u kunt aanspreken.
De logische volgorde blijft dezelfde: eerst volstorten wat vóór belasting aftrekbaar is, VAPZ en daarna IPT, en vervolgens naar de reserve overboeken wat de vennootschap niet hoeft uit te keren. Middelen 3 jaar vastzetten veronderstelt dat u ze in de tussentijd niet nodig hebt.
Niet te verwarren met
De begrippen die op Liquidatiereserve lijken en wat ze ervan onderscheidt.
- Liquidatiereserve en VVPRbis
- VVPRbis kost vooraf niets, maar legt strenge voorwaarden op aan de herkomst van de aandelen. De liquidatiereserve kost meteen 10%, zonder voorwaarde over de effecten.
- Liquidatiereserve en de wettelijke reserve
- De wettelijke reserve is een verplichte bestemming van de winst die het vennootschapsrecht oplegt. De liquidatiereserve is een fiscale, facultatieve keuze met een eigen stelsel.
- Liquidatiereserve en de IPT
- De IPT komt uit de winst vóór vennootschapsbelasting en bouwt een pensioen op. De liquidatiereserve werkt op de winst na belasting en blijft vermogen van de vennootschap.
Verder lezen
Liquidatiereserve: veelgestelde vragen
10% bijdrage bij de aanleg, daarna 9,8% voorheffing bij de uitkering na 3 jaar. De gecumuleerde kost ligt rond 15%, tegenover 30% voor een gewoon dividend.
De voorheffing stijgt tot 30%, wat de totale kost dicht bij die van het gewone stelsel brengt. De bijdrage bij de aanleg blijft verschuldigd: vervroegen kost aan twee kanten.
Per reserve. Elke jaarlijkse toewijzing heeft haar eigen startdatum, dus een vennootschap die regelmatig aanvult, heeft elk jaar een schijf die tegen het verlaagde tarief beschikbaar wordt.
De liquidatiereserves komen vrij zonder roerende voorheffing. De totale kost beperkt zich dan tot de bijdrage van 10% die bij de aanleg is betaald, wat er het gunstigste scenario van maakt.
Nee, het stelsel is voorbehouden aan kleine vennootschappen in de zin van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen. De kwalificatie wordt beoordeeld op basis van de groottecriteria, boekjaar per boekjaar.
Voor beide, in deze volgorde: het VAPZ en daarna de IPT komen uit de winst vóór vennootschapsbelasting, de reserve werkt op wat daarna overblijft. Ze veronderstelt bovendien dat u de middelen 3 jaar kunt vastzetten.
Officiële bron
- FOD Financiën. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, geraadpleegd op 2026-09-19)