Vennootschap
Dividenden
Door de redactie van Finances IndépendantsBijgewerkt op 3 min leestijdOok genoemd: Dividend, Dividendes
Dit artikel samenvatten met
Inhoud
Wat is een dividend?
Het dividend is het deel van de winst dat een vennootschap beslist uit te keren aan haar aandeelhouders. Het komt uit de winst na vennootschapsbelasting, wat betekent dat het uitgekeerde bedrag al VenB heeft gedragen voor het een tweede keer wordt belast bij de begunstigde.
De beslissing tot uitkering ligt bij de algemene vergadering en veronderstelt dat de uitkeringsregels van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen worden nageleefd, onder meer de netto-actieftest en de liquiditeitstest voor een BV.
De roerende voorheffing
Het gewone tarief bedraagt 30%. De voorheffing is bevrijdend voor een natuurlijke persoon: zodra de vennootschap ze aan de bron heeft ingehouden, hoeft het dividend niet meer te worden aangegeven en valt het niet onder de progressieve schijven.
Drie stelsels verlagen dat tarief: VVPRbis tegen 18% voor kmo-aandelen uitgegeven na 1 juli 2013, de liquidatiereserve, en de gedeeltelijke vrijstelling van dividenden in de aangifte, die begrensd is en die u zelf moet aanvragen.
Dividend of bezoldiging: de afweging
Het is geen kwestie van tarief maar van een keten van heffingen. Een bezoldiging is aftrekbaar voor de vennootschap en ontsnapt dus aan de VenB, maar ze draagt personenbelasting tegen het marginale tarief en RSVZ-bijdragen. Een dividend is niet aftrekbaar, ondergaat dus de VenB en daarna de voorheffing.
De bezoldiging heeft twee structurele voordelen die het dividend niet heeft: ze opent sociale rechten, pensioen inbegrepen, en ze dient als basis voor de 80%-regel, en dus voor het plafond van de IPT. Een bedrijfsleider die alles in dividend omzet, legt zijn pensioenopbouw stil.
Ze bepaalt ook het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting, dat een minimumbezoldiging vereist. De afweging slaat dus op vier effecten tegelijk, nooit op een loutere vergelijking van nominale tarieven.
De weg van de liquidatiereserve
Wachttijd van 3 jaar en roerende voorheffing van 9,8% bij de uitkering, samen een totale last van 18% met de bijdrage van 10% inbegrepen. Dit tarief geldt voor dividenden die vanaf 11 juni 2026 worden uitgekeerd of toegekend (programmawet van 30 mei 2026). Een uitkering vóór het einde van de 3 jaar ondergaat het gewone tarief van 30%.
Het is de goedkoopste weg voor winst die de vennootschap niet meteen hoeft uit te keren. In ruil moet u de middelen 3 jaar vastzetten: een vervroegde uitkering wordt belast tegen 30%.
Niet te verwarren met
De begrippen die op Dividenden lijken en wat ze ervan onderscheidt.
- Dividenden en de bezoldiging van de bedrijfsleider
- De bezoldiging is aftrekbaar voor de vennootschap, opent sociale rechten en bepaalt het plafond van de IPT. Het dividend doet niets van dat alles, maar draagt een bevrijdende heffing tegen een vast tarief.
- Dividenden en het tantième
- Het tantième is een vergoeding voor het mandaat die de algemene vergadering toekent, aftrekbaar voor de vennootschap en belastbaar als inkomen van een bedrijfsleider. Het dividend vergoedt het kapitaal, niet het mandaat.
Verder lezen
Dividenden: veelgestelde vragen
30% als algemene regel. Ze daalt tot 18% onder het VVPRbis-stelsel voor kmo-aandelen uitgegeven na 1 juli 2013, en tot 9,8% via de liquidatiereserve na 3 jaar.
Dat hangt af van vier gelijktijdige effecten: het verlaagde VenB-tarief dat een minimumbezoldiging vereist, de sociale rechten, het plafond van de IPT dat op de bezoldiging wordt berekend, en de optelsom van de heffingen. Alleen nominale tarieven vergelijken leidt tot een slechte beslissing.
Ja, voor een natuurlijke persoon: zodra ze aan de bron is ingehouden, hoeft het dividend niet meer te worden aangegeven en ontsnapt het aan de progressieve schijven. Een begrensde gedeeltelijke vrijstelling kan wel in de aangifte worden gevraagd.
Onrechtstreeks wel. Het plafond van de IPT volgt uit de 80%-regel, toegepast op de normale brutobezoldiging. Een bedrijfsleider die zich in dividend uitbetaalt in plaats van in bezoldiging, verkleint zijn pensioenopbouw in dezelfde mate.
Nee. Een BV moet vóór elke uitkering slagen voor de netto-actieftest en de liquiditeitstest. Een uitkering die ze negeert, maakt de bestuurders aansprakelijk en moet mogelijk worden terugbetaald.
U moet de vennootschapsbelasting, 25% of 20% naargelang het stelsel, optellen bij de voorheffing op het uitgekeerde saldo. Die optelsom toont wat de bedrijfsleider werkelijk ontvangt.
Officiële bron
- FOD Financiën. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, geraadpleegd op 2026-09-19)