Fiscaliteit van de zelfstandige in België: de volledige gids 2026

Een zelfstandige als natuurlijk persoon betaalt personenbelasting (PB) volgens een progressief barema van 25%, 40%, 45% en 50%. Het marginale tarief van 50% geldt boven ongeveer € 49.840 netto belastbaar inkomen. Daar komen de gemeentelijke opcentiemen bij (≈ 7,5%), waardoor het effectieve marginale tarief op ongeveer 53,75% uitkomt.

Het wettelijke forfait wordt automatisch berekend per dalende schijf (30%, daarna 11%, 3%, 0%), met een plafond rond € 6.070. Boven ongeveer € 15.000 werkelijke kosten per jaar (bewijsstukken verplicht) wordt de overstap naar werkelijke kosten voordelig. De aangifte gebeurt in de bijlage « beroepskosten » van Tax-on-web.

De afweging natuurlijk persoon of BV kantelt doorgaans tussen € 60.000 en € 80.000 netto jaarinkomen. De vennootschap geeft toegang tot de VenB van 20% (kmo, onder voorwaarden) of 25%, tegenover een marginale personenbelasting van 50%, maar ze brengt kosten mee (boekhouder, neerleggingen bij de KBO, administratief beheer) en maakt het uitkeren van cash via dividenden complexer.

Alle kosten die rechtstreeks met de activiteit verband houden: kantoor (huur of pro rata van de woning), voertuig, telefoon/internet (beroepsgedeelte), permanente vorming, beroepsverzekeringen (BA, gewaarborgd inkomen), honoraria van de boekhouder, sociale bijdragen bij het RSVZ, VAPZ-premies, aankoop van materiaal, vakboeken en abonnementen. De sleutelregel: bewijsstukken (facturen) en een rechtstreeks verband met de activiteit.

Het Belgische standaard btw-tarief bedraagt 21%. Daarnaast bestaan drie verlaagde tarieven: 6% (voeding, boeken, geneesmiddelen, bepaalde bouwwerken), 12% (sociale huisvesting, restaurant ter plaatse zonder dranken), 0% (intracommunautaire leveringen). Onder € 25.000 omzet excl. btw stelt de vrijstellingsregeling u vrij van het aanrekenen en aftrekken van btw.

Opdat een IPT-premie fiscaal aftrekbaar zou zijn voor de vennootschap, mag het totale pensioen (wettelijk + extralegaal) niet hoger zijn dan 80% van de laatste normale bruto jaarbezoldiging van de bedrijfsleider. Deze regel begrenst dus het totaal van de premies VAPZ + IPT + groepsverzekering en is een voorwaarde voor de aftrek in de VenB.

De standaard roerende voorheffing bedraagt 30%. Het VVPRbis-stelsel verlaagt dat tarief tot 18% (15% tot 30 juni 2026) voor dividenden uit inbrengen in geld in kmo's (aandelen op naam, volledig volgestort, vanaf het 3e boekjaar). Met de liquidatiereserve zakt u naar ongeveer 15% effectief als de winst 5 jaar in reserve blijft voor ze wordt uitgekeerd.

Sinds 2026 is de aftrekbaarheid van wagens met verbrandingsmotor die de vennootschap aankoopt, gedaald tot 0% (wet van 25 november 2021 tot vergroening van de fiscale mobiliteit). Alleen 100% elektrische wagens blijven volledig aftrekbaar, met een geleidelijke afbouw vanaf 2027 (95%, 90%, 82,5%, 75%, 67,5%).

Jaarlijks VAA = cataloguswaarde × [5,5% + (werkelijke CO₂ − referentie-CO₂) × 0,1%] × 6/7 × ouderdomscoëfficiënt. Het wettelijke minimum voor 2026 bedraagt ongeveer € 1.690 per jaar. De referentie-CO₂ voor 2026 bedraagt 58 g/km voor diesel en 70 g/km voor benzine. De ouderdomscoëfficiënt daalt van 100% tot 70% na 60 maanden.