Beroepskosten

Wat is een aftrekbare beroepskost?

Een beroepskost is een uitgave die u doet om een beroepsinkomen te verwerven of te behouden, die u tijdens het boekjaar werkelijk hebt gedragen en die u met een stuk kunt bewijzen. Die drie voorwaarden gelden samen, en de laatste is die waarop de meeste dossiers bij een controle stranden.

De aftrek gebeurt op het belastbaar inkomen, wat ze interessanter maakt naarmate het marginale tarief hoger ligt: ze bespaart belasting tegen het hoogste tarief, tot 53,75% met de gemeentebelasting inbegrepen, en verlaagt bovendien de basis van de RSVZ-bijdragen.

Het forfaitaire stelsel

Het forfait geldt zonder dat u bewijsstukken moet voorleggen, maar het is begrensd, wat het minder interessant maakt zodra de activiteit aanzienlijke werkelijke kosten meebrengt. Er bestaan twee barema's naast elkaar: één tarief van 30% voor de winst van een handelaar of ambachtsman, begrensd tot € 6.070; een afnemend barema voor de baten van een vrij beroep, begrensd tot € 5.340.

Het afnemende barema voor vrije beroepen leest u per inkomensschijf.

• 28,7% van € 0 tot € 7.720
• 10% van € 7.720 tot € 15.340
• 5% van € 15.340 tot € 25.530
• 3% boven € 25.530

Het stelsel van de werkelijke kosten

Zodra de werkelijk gedragen en bewezen kosten het toepasselijke forfaitaire plafond overschrijden, wordt het stelsel van de werkelijke kosten voordeliger. De keuze maakt u jaar per jaar. Er is geen plafond, maar elke uitgave moet bewezen zijn en met de activiteit verband houden.

U kiest elk jaar opnieuw, bij de aangifte, en die keuze bindt de volgende boekjaren niet. Een zelfstandige die in een bepaald jaar zwaar investeert, kan dus voor dat boekjaar de werkelijke kosten kiezen en daarna terugkeren naar het forfait.

Wat gewoonlijk aftrekbaar is

De lijst hangt af van de activiteit, maar sommige posten komen in bijna elk dossier van een zelfstandige terug.

• Sociale bijdragen RSVZ en beheerskosten van het sociaal verzekeringsfonds.
• VAPZ-premie, voor 100% aftrekbaar, tot € 4.086,34 in de gewone formule.
• Materiaal, software en beroepsabonnementen, boven een bepaald bedrag afgeschreven.
• Beroepsverplaatsingen, opleidingen, documentatie.
• Het beroepsdeel van de lokalen, de verwarming, de elektriciteit en de telecommunicatie.
• Honoraria van de boekhouder, de makelaar en de adviseurs.

Gemengd gebruik, het echte aandachtspunt bij een controle

Veel uitgaven dienen zowel de activiteit als het privéleven: woning, wagen, telefoon, internet. Alleen het beroepsdeel is aftrekbaar, en het is aan de zelfstandige om de verdeelsleutel vast te leggen.

Die sleutel moet redelijk zijn, van jaar tot jaar consistent en gedocumenteerd. Een afgeronde verdeling zonder methode is het eerste wat een controle in vraag stelt, en de rechtzetting slaat dan op meerdere boekjaren.

Bewaar de bewijsstukken zeven jaar, de standaard controletermijn. Een werkelijke maar niet bewezen uitgave is niet aftrekbaar, wat op hetzelfde neerkomt als een uitgave die niet bestaat.

Niet te verwarren met

De begrippen die op Beroepskosten lijken en wat ze ervan onderscheidt.

Beroepskosten en de kosten van de vennootschap

Een vennootschap trekt haar kosten af van haar belastbare winst in de vennootschapsbelasting. De beroepskosten in de zin van deze fiche worden afgetrokken van het inkomen van een natuurlijke persoon in de personenbelasting.

Beroepskosten en de aftrekbare btw

De aftrek van btw volgt eigen regels en een eigen sleutel voor het beroepsgebruik. Een uitgave kan aftrekbaar zijn voor de inkomstenbelasting zonder volledig aftrekbaar te zijn voor de btw, en omgekeerd.

Beroepskosten en de afschrijving

Een duurzaam goed wordt niet in één keer afgetrokken: het wordt afgeschreven over zijn gebruiksduur. De uitgave is dezelfde, alleen de fiscale spreiding verschilt.

Verder lezen

• 80%-regel
• Bedrijfswagen
• Interne meerwaarde
• Personenbelasting, Personenbelasting (PB)
• Alle begrippen van de woordenlijst

Beroepskosten: veelgestelde vragen