Fiscalité
ATN
Avantage de Toute Nature
Mis à jour le
Aussi appelé : Avantage en nature, VAAQu'est-ce qu'un avantage de toute nature ?
Un ATN est un avantage en nature accordé par la société à son dirigeant ou à un membre du personnel, à titre gratuit ou à un prix inférieur à sa valeur. L'administration le considère comme une forme de rémunération et l'impose en conséquence.
L'évaluation ne se fait pas au coût réel supporté par la société mais selon un barème fiscal, forfaitaire pour la plupart des avantages et formulaire pour la voiture. Le montant retenu peut donc s'écarter sensiblement de la dépense effective.
Les avantages évalués forfaitairement
Pour les avantages courants, le barème fixe un montant indépendant du coût réel, ce qui simplifie la déclaration et rend l'avantage prévisible.
- Smartphone avec abonnement : 6 € par mois.
- Ordinateur portable : 6 € par mois. Tablette : 3 € par mois.
- Téléphone fixe : 4 € par mois. Connexion internet : 5 € par mois.
- Chauffage : 2 700 € par an pour un dirigeant, 1 220 € pour un autre bénéficiaire.
- Électricité : 1 340 € par an pour un dirigeant, 610 € pour un autre bénéficiaire.
La voiture, l'avantage le plus lourd
La voiture de société ne suit pas un forfait mais une formule : ATN = valeur catalogue × [5,5 % + (CO₂ − seuil) × 0,1 %] × 6/7 × coeff vétusté
Le montant dépend donc de la valeur catalogue, des émissions de CO₂ rapportées à un seuil de référence révisé chaque année, et de l'âge du véhicule. Un plancher de 1 700 € par an s'applique quel que soit le résultat du calcul.
Le logement mis à disposition
L'ATN logement se calcule sur le revenu cadastral indexé, selon la formule : Revenu cadastral indexé × 100/60 × 2 (sociétés) ou × 100/60 (personne physique)
Indexation 2026 : coefficient 2,1763 (à confirmer publication SPF Finances). La mise à disposition d'un immeuble par une société est l'un des postes les plus scrutés en contrôle, parce que l'écart entre l'avantage déclaré et la valeur locative réelle peut être important.
Ce que l'ATN coûte vraiment au dirigeant
L'ATN s'ajoute à la rémunération imposable et subit donc le taux marginal du dirigeant, jusqu'à 53,75 % centimes communaux compris. Un avantage évalué à 3 000 € par an coûte ainsi plusieurs centaines d'euros d'impôt supplémentaire, sans aucune sortie de trésorerie visible.
L'arbitrage se fait en comparant ce coût à celui de la même dépense financée à titre privé, avec des euros nets d'impôt et de cotisations. L'ATN reste souvent avantageux, mais seulement après ce calcul, et non par principe.
À ne pas confondre
Les termes voisins de ATN et ce qui les en sépare.
- ATN et la note de frais
- Une note de frais rembourse une dépense professionnelle réellement exposée pour la société : elle n'est pas imposable. L'ATN couvre un usage privé et constitue un revenu imposable.
- ATN et les frais propres à l'employeur
- Les frais propres à l'employeur indemnisent des dépenses que le dirigeant avance pour la société. Ils ne sont pas taxés dans son chef, contrairement à l'ATN.
Pour aller plus loin
ATN : questions fréquentes
Qu'est-ce qu'un avantage de toute nature ?
Un bien ou un service que la société met à disposition de son dirigeant gratuitement ou à prix réduit : voiture, logement, chauffage, téléphone. Il est évalué selon un barème fiscal, ajouté à la rémunération imposable et taxé à l'impôt des personnes physiques.
Quel est l'ATN minimum pour une voiture de société ?
1 700 € par an, quel que soit le résultat de la formule. En dessous de ce plancher, c'est ce montant qui est retenu comme avantage imposable.
L'ATN coûte-t-il quelque chose à la société ?
La société supporte la dépense réelle, déductible selon les règles propres à chaque poste. L'ATN, lui, est imposé dans le chef du dirigeant. Les deux plans sont distincts et il faut les additionner pour évaluer le coût complet.
Peut-on éviter un ATN en payant une contribution personnelle ?
Oui, en partie. Une contribution personnelle versée à la société vient en déduction de l'avantage imposable, jusqu'à l'annuler si elle en atteint le montant. Le versement doit être réel et documenté.
Source officielle
- SPF Finances, ATN. Consulter(Source officielle, accédé le 2026-09-19)
Comment l'ATN d'un smartphone est-il calculé ?
Forfaitairement, 6 € par mois pour un smartphone avec abonnement. Les forfaits pour l'ordinateur portable, la tablette, le téléphone fixe et la connexion internet sont distincts et se cumulent.