Fiscalité
Voiture de société
Mis à jour le
Aussi appelé : Company car, Voiture professionnelleDeux effets à ne jamais confondre
Une voiture de société produit deux conséquences fiscales indépendantes. Chez le dirigeant, un avantage de toute nature s'ajoute à sa rémunération imposable. Chez la société, les frais du véhicule sont déductibles à un pourcentage qui dépend de sa motorisation et de son année d'acquisition.
Une décision se prend en regardant les deux ensemble. Un véhicule très peu déductible mais générant un ATN modeste peut coûter plus cher qu'un autre, et l'inverse est vrai : seul le total compte.
Comment l'ATN se calcule
La formule officielle est la suivante : ATN = valeur catalogue × [5,5 % + (CO₂ − seuil) × 0,1 %] × 6/7 × coeff vétusté
Le seuil de référence CO₂ est révisé chaque année et s'établit à 65 g pour le diesel et 78 g pour l'essence en 2026. Plus les émissions dépassent ce seuil, plus l'avantage augmente. Un plancher de 1 700 € par an s'applique en toute hypothèse.
Le coefficient de vétusté réduit l'avantage à mesure que le véhicule vieillit, de 100 % la première année à 70 % au-delà de cinq ans. Un véhicule conservé longtemps devient donc progressivement moins coûteux pour le dirigeant.
La déductibilité chez la société depuis 2026
C'est le changement majeur du verdissement fiscal. Pour les véhicules à émissions achetés à partir de 2026, la règle est désormais : 0 % (loi de transition 2023, voitures CO₂ > 0 achetées dès 2026)
L'électrique conserve un régime favorable, mais dégressif : 100 % en 2026, 90 % en 2028, 75 % en 2030 et 67,5 % en 2031. Le taux applicable est en principe figé par l'année d'acquisition, ce qui rend la date d'achat déterminante.
L'hybride relève d'un régime transitoire : Jusqu'à 75 % avant 2026, dégressif
Voiture de société ou indemnité kilométrique
Pour un usage professionnel limité, l'indemnité kilométrique forfaitaire versée par la société au dirigeant qui utilise son véhicule privé est souvent plus simple et plus efficace : pas d'ATN, pas de question de déductibilité du véhicule.
La voiture de société garde l'avantage quand le kilométrage est élevé, quand le véhicule serait de toute façon acquis, et quand l'électrique permet de conserver une déductibilité substantielle. Le calcul se fait sur le coût complet, ATN et impôt des sociétés compris, jamais sur le seul loyer.
À ne pas confondre
Les termes voisins de Voiture de société et ce qui les en sépare.
- Voiture de société et l'indemnité kilométrique
- L'indemnité rembourse l'usage professionnel d'un véhicule privé, sans ATN ni question de déductibilité du véhicule. La voiture de société met le bien à disposition et déclenche les deux mécanismes.
- Voiture de société et l'ATN en général
- La plupart des ATN suivent un forfait. La voiture suit une formule qui dépend de la valeur catalogue, du CO₂ et de l'âge, ce qui la rend beaucoup plus variable.
Pour aller plus loin
Voiture de société : questions fréquentes
Une voiture thermique est-elle encore déductible en 2026 ?
Non pour un véhicule à émissions acheté à partir de 2026 : 0 % (loi de transition 2023, voitures CO₂ > 0 achetées dès 2026) Les véhicules acquis antérieurement conservent le régime de leur année d'acquisition.
Quelle est la déductibilité d'une voiture électrique ?
100 % pour une acquisition en 2026, puis un taux dégressif selon l'année : 90 % en 2028, 75 % en 2030, 67,5 % en 2031. Le taux se fige en principe à l'acquisition.
L'ATN diminue-t-il avec l'âge du véhicule ?
Oui. Un coefficient de vétusté réduit l'avantage par paliers, de 100 % la première année à 70 % au-delà de cinq ans. Conserver le véhicule allège donc progressivement la charge fiscale du dirigeant.
Vaut-il mieux une voiture de société ou une indemnité kilométrique ?
L'indemnité est souvent préférable pour un usage professionnel limité, puisqu'elle évite l'ATN et la question de la déductibilité. La voiture de société reprend l'avantage à kilométrage élevé, surtout en électrique. Le calcul se fait sur le coût complet.
Une contribution personnelle réduit-elle l'ATN ?
Oui, la contribution que le dirigeant verse effectivement à la société vient en déduction de l'avantage imposable, sans pouvoir le rendre négatif. Le versement doit être réel et tracé.
Source officielle
- SPF Finances, voiture. Consulter(Source officielle, accédé le 2026-09-19)
Comment calculer l'ATN de ma voiture de société ?
ATN = valeur catalogue × [5,5 % + (CO₂ − seuil) × 0,1 %] × 6/7 × coeff vétusté Le seuil CO₂ de référence est de 65 g en diesel et 78 g en essence pour 2026, avec un plancher de 1 700 € par an.