Fiscaliteit · 80%-regel · 2026
De 80%-regel: het fiscale plafond van het aanvullend pensioen van de bedrijfsleider
Hoe deze regel de aftrekbaarheid van uw IPT en VAPZ in de vennootschap begrenst, hoe u ze stap voor stap berekent en hoe u onder het plafond optimaliseert.
Bijgewerkt op
Door de redactie van Finances Indépendants
Wat is de 80%-regel?
De 80%-regel staat in artikel 59, §1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen (WIB). Ze legt een voorwaarde voor aftrekbaarheid vast: opdat een premie voor een aanvullend pensioen (IPT, VAPZ, groepsverzekering) aftrekbaar is in de vennootschapsbelasting, mag de som van het geraamde wettelijk pensioen en het extralegale pensioen bij de pensionering niet hoger zijn dan 80% van de laatste normale bruto jaarbezoldiging van de bedrijfsleider.
Concreet: bent u bedrijfsleider van een BV met een regelmatige jaarbezoldiging van € 80.000, dan mag uw gecumuleerde pensioen (wettelijk + IPT + VAPZ voor bedrijfsleiders) op pensioenleeftijd niet hoger zijn dan € 64.000 per jaar, zo niet is het deel van de premie dat de grens overschrijdt niet aftrekbaar en ook niet fiscaal neutraal.
Waarom deze regel bestaat
De Belgische wetgever wilde de aftrekbaarheid van pensioenpremies afbakenen om te vermijden dat een vennootschap buitensporige premies ten gunste van de bedrijfsleider aftrekt, bedoeld als een mechanisme om massaal winst over te hevelen tegen een lage belasting.
De drempel van 80% vertrekt van het idee dat een « normaal » pensioen overeenkomt met 70-80% van het beroepsinkomen, een percentage dat volstaat om de levensstandaard te behouden zonder een kunstmatige fiscale overfinanciering te creëren.
Op een brutobezoldiging van € 60.000 bedraagt het fiscale plafond € 48.000.
- Al ingenomen door het wettelijk pensioen
- € 18.000
- Nog aftrekbaar als aanvullend pensioen
- € 30.000
De formule in detail
De officiële berekening gebeurt door uw boekhouder / actuaris / makelaar, maar de vereenvoudigde formule is de volgende:
Jaarplafond = (0,80 × normale bruto jaarbezoldiging) − wettelijk pensioen
met:
• Bezoldiging = regelmatig bruto maandbedrag × 12
• Wettelijk pensioen = raming RSVZ op 67 jaar
De jaarlijkse premie IPT + VAPZ voor bedrijfsleiders mag dit jaarplafond, gekapitaliseerd tot de pensionering, niet overschrijden.
Voorbeeld: bedrijfsleider met € 80.000 bezoldiging
Neem een bedrijfsleider van een BV van 45 jaar, regelmatige bruto jaarbezoldiging € 80.000, geraamd wettelijk pensioen op 67 jaar: ~ € 25.000 per jaar.
80% × 80.000 = € 64.000 per jaar (plafond totaal pensioen)
− Geraamd wettelijk pensioen: € 25.000
= Maximaal extralegaal pensioen: € 39.000 per jaar
Actuariële kapitalisatie over 22 jaar (45 → 67) met een rendement van 2%:
→ Doelkapitaal: ~ € 700.000 → jaarlijkse premie IPT+VAPZ ~ € 22.000 per jaar aftrekbaar
Opmerking: deze berekening is een snelle raming. De officiële projectie voor de aftrek in de vennootschapsbelasting gebeurt met de geldende actuariële coëfficiënten (technische rentevoet, sterftetafels). Zie de gids IPT.
Gevolgen bij overschrijding
Als uw premies IPT + VAPZ het plafond van 80% overschrijden, gelden twee cumulatieve sancties:
- Niet-aftrekbaarheid voor de vennootschap: het deel boven de grens is niet aftrekbaar in de vennootschapsbelasting, wordt dus opgenomen in de belastbare winst en belast aan 20% of 25%.
- VAA voor de bedrijfsleider: de « niet-normale » premie wordt geherkwalificeerd als voordeel van alle aard, en dus belast in de personenbelasting aan het marginale tarief van de bedrijfsleider.
Samen kunnen die twee sancties neerkomen op een werkelijke fiscale last van 60-70% van de « overtollige » premie. Optimaliseren betekent de premies elk jaar afstemmen op de werkelijke bezoldiging van de bedrijfsleider.
Uw ruimte onder de 80%-regel optimaliseren
Met drie hefbomen vergroot u uw aftrekbare ruimte zonder de regel te overschrijden:
- De regelmatige bezoldiging van de bedrijfsleider verhogen: elke € 1.000 extra regelmatige jaarbezoldiging levert € 800 extra aftrekbare pensioenruimte op. Let op de afweging tussen het marginale tarief in de personenbelasting en de vennootschapsbelasting.
- IPT en VAPZ voor bedrijfsleiders combineren: het VAPZ voor bedrijfsleiders (in de vennootschap) telt samen met de IPT mee in de berekening van de 80%, maar biedt andere fiscale uitstapvoorwaarden (belasting van 10% tegenover 16,5% naargelang de leeftijd).
- Backservice (inhaalpremie voor vorige jaren): jaren zonder pensioenbijdrage (bv. begin van de activiteit) kunnen worden ingehaald, binnen de grens van het gecumuleerde 80%-plafond.
Bronnen
- Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, Artikel 59, §1 WIB, 80%-regel. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, 2025)
- FOD Financiën, Circulaire 2024/C/74, berekening van de 80%-regel. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, 2024)
- FSMA, Prudentieel kader van de pensioenproducten van de tweede pijler. Raadplegen (nieuw tabblad)(Officiële bron, 2025)
80%-regel, richtpunten
Begrenzen om beter af te trekken
- 80%
Plafond totaal pensioen / laatste bezoldiging
WIB art. 59, §1 · 2025
- ≈ 60%
Gecumuleerde fiscale kost van een overschrijding
Indicatieve raming · 2026
- 67 jaar
Wettelijke referentieleeftijd voor de pensioenprojectie
RSVZ · 2026
FAQ 80%-regel
Veelgestelde vragen over de 80%-regel
Het is de regel die de fiscale aftrekbaarheid begrenst van de premies voor een aanvullend pensioen (IPT, VAPZ, groepsverzekering) die voor een bedrijfsleider worden betaald. Het totale pensioen (wettelijk + extralegaal) mag niet hoger zijn dan 80% van de laatste normale bruto jaarbezoldiging, geprojecteerd op de pensioenleeftijd. Bron: artikel 59, §1 WIB.
Alle premies van de extralegale tweede pijler: IPT (individuele pensioentoezegging), VAPZ voor bedrijfsleiders, collectieve groepsverzekering, RIZIV-premies. De regel geldt voor het gecumuleerde totaal, niet per afzonderlijk product.
Het is de regelmatige bruto maandbezoldiging van de bedrijfsleider × 12 (zonder uitzonderlijke premies, eenmalige bonussen, uitzonderlijke VAA). Een bezoldiging die in één keer aan het einde van het boekjaar wordt uitgekeerd, is niet « normaal » in de zin van de regel. Het criterium: regelmatige, maandelijkse, belastbare brutobezoldiging.
Het deel van de premie boven het plafond is niet aftrekbaar in de vennootschapsbelasting en wordt voor de bedrijfsleider geherkwalificeerd als voordeel van alle aard (en dus belast in de personenbelasting). Een dubbele fiscale sanctie. De beste strategie: laat de jaarlijkse ruimte vóór elke storting valideren door uw makelaar of boekhouder.
Het individuele VAPZ (als natuurlijk persoon) valt niet onder de 80%-regel; het plafond ervan wordt afzonderlijk bepaald (8,17% of 9,4% van het netto belastbaar inkomen, RSVZ-plafonds). Zodra u VAPZ en IPT in een vennootschap combineert, geldt de 80%-regel echter voor het geheel.
Het globale plafond (80%) ligt vast, maar de berekening houdt rekening met het aantal resterende jaren tot de pensionering (66 of 67 jaar naargelang de generatie). Hoe jonger de bedrijfsleider, hoe kleiner de jaarlijkse ruimte om de 80% te bereiken, omdat ze over meer jaren wordt gespreid.
Gratis berekening
Welke IPT-premie kunt u in 2026 aftrekken?
Onze IPT-simulator houdt rekening met de 80%-regel en het geraamde wettelijk pensioen. Antwoord in 1 minuut.